1. 調降綜合所得稅（下稱綜所稅）最高稅率至40%（第5條）；
2. 提高各項扣除額，以減輕育兒者、受薪階級與中低所得家庭之納稅負擔（第17條）；
3. 廢除股利所得兩稅合一制度，讓納稅人可以自由選用有利的方式計算股利所得稅額（第15條第4項、第71條、第100條）

調降綜所稅最高稅率至40%（第5條）

本次修正將綜所稅課稅級距由6級調整為5級，累進稅率分別為5%、12%、20%、30%、40%，即最高稅率調降為40%。依照財政部公布的107年度綜所稅課稅級距，全年所得淨額超過新台幣（下同）453萬之個人，應適用40%之綜所稅率。此最高稅率與韓國、美國之稅率趨於相同，較日本、中國之45%最高稅率更低。相較於106年度之課稅級距，對於全年所得淨額超過1031萬元之個人將有實質減稅的效果。 財政部公布之107年度綜所稅課稅級距及算公式如下：

提高各項扣除額，以減輕育兒者、受薪階級與中低所得家庭之納稅負擔（第17條）

為降低育兒、薪資所得及中低所得家庭之稅賦，本次修正調高綜所稅標準扣除額、薪資扣除額、身心障礙扣除額及幼兒扣除額，關於新舊制度扣除額調高幅度如下表所示：


以107年度為例，修正後4種扣除額調高之效果，將使年薪40.8萬元以下之個人、無子女之雙薪家庭且年薪為81.6萬元以下、雙薪家庭且有2名5歲以下子女之家庭，且年薪為123.2萬元以下者，可免繳綜所稅。

針對投資所得改採股利所得課稅2擇1新制（第15條第4項、第71條、第100條）

本次修正前股利所得採兩稅合一制，亦即將公司分配之股利總額計入個人綜合所得總額，個人得以公司營利事業所得稅之半數扣抵應納稅額。修正後新制給予納稅人選擇之空間，得自行由「合併計稅減除股利可抵減稅額」與「單一稅率分別計稅」兩種方案擇優報稅。

合併計稅減除股利可抵減稅額

自107年1月1日起，因投資獲配87年度或以後年度之股利或盈餘，得就股利及盈餘合計金額按8.5%計算可抵減稅額，抵減當年度綜所稅應納稅額，惟每一申報戶每年抵減金額以8萬元為上限。換言之，當年度股利或盈餘分配金額超過94萬1176元者，即達每戶抵減金額之上限。

單一稅率分別計稅

納稅人或可選擇將「股利及盈餘合計按28%單一稅率計稅」與「其他各類所得」分別計稅後合併申報。




案例說明

甲於當年度股利所得為10萬元，薪資所得為60萬元，以下將兩種方案分別試算比較：

合併計稅減除股利可抵減稅額

甲應繳之稅額為

「（所得總額70萬元－免稅額8.8萬元－標準扣除額12萬元－薪資扣除額20萬元）* 5%稅率－（股利所得10萬元* 8.5%）＝0.61萬元。

單一稅率分別計稅

甲應繳之稅額為」

（其他各類所得60萬元－免稅額8.8萬元－標準扣除額12萬元－薪資扣除額20萬元）* 5%稅率+（股利所得10萬元*單一稅率 28%）＝3.76萬元。

比較上列兩種方案擇優使用，應採合併計稅減除股利可抵減稅額方案對甲較為有利。

結語

本次所得稅法修正調降所得稅最高稅率、提高4種扣除額，針對高收入族群與受薪階級、中低收入戶與育兒家庭均達成實質優惠減稅效果。惟修正後股利所得稅額計算方式變動甚大，且新制係針對自107年1月1日起分配之股利生效，建議每年度獲配高額股息或盈餘之納稅人應及早了解股利申報新制，並事前評估二擇一新制優惠方案，同時就現有資產未來節稅方式進行規劃或尋求專業協助，以避免因方案選擇失當導致額外稅賦支出。

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